Отправлено: 06.05.08 11:17. Заголовок: Если к Вам пришла проверка (милиция, налоговая инспекция и т. п.)

Что делать во время проверки1. Поздоровайтесь и включите диктофон. Включив диктофон, делайте запись в открытую. Произнесите: «Господа проверяющие, одну секунду. Это диктофон, он включен. Пожалуйста, говорите».
1.1. Если Вы боитесь включать диктофон и записывать на него все происходящее, то назначьте (приставьте) к каждому проверяющему по одному своему сотруднику с планшеткой и бумагой, и пусть он записывает каждое действие, каждый шаг, каждое слово проверяющих. Записывать необходимо открыто и ровно то, что происходит и (или) говорится, без своих выводов и комментариев. При необходимости покажите проверяющему то, что вы записываете.
1.2. Если Вы и это боитесь сделать, тогда пусть «приставленные» сотрудники запоминают все, что происходит и говорится.
Помните: Штатные сотрудники настолько «рассудительны», что думают, будто эти представители подавляющих групп присутствуют здесь в силу необходимости, или выполняют какую-то полезную функцию, или что им можно что-то доказать. Однако «не бывает хороших агентов властей или подавляющих групп. Чем дольше вы стараетесь быть с ними любезными, тем хуже для Вас. И чем скорее Вы поймете это, тем счастливее будете» (Л.Р. Хаббард, работа от 26.12.1966).
2. Попросите проверяющих показать удостоверения личности. Они обязаны это сделать, при этом держа удостоверения в руках на расстоянии, доступном Вам для чтения.
3. Перепишите все данные удостоверений каждого сотрудника милиции. Не забудьте переписать название органа, выдавшего удостоверение, и срок, до которого оно действует.
Помните: Часто на проверку приходят «залетные» товарищи, «перепутавшие» территорию для проверки. Иногда приходят на проверку с удостоверениями, в которых просрочен срок действия. Таким товарищам спокойно предложите покинуть помещение.
4. Попросите предъявить постановление на проведение проверки.
5. Сделайте копию постановления на проведение проверки.
6. Сравните Ф. И. О проверяющих из удостоверений с данными, указанными в постановлении. Часто бывает, что на проверку приходят «лишние» сотрудники милиции, не указанные в постановлении. Таким также предложите покинуть помещение.
7. Предъявить свои документы (паспорта). Директор также может предъявить протокол собрания участников (учредителей) о назначении его директором. Не будет ничего страшного, если Вы предъявите договор аренды помещения и нотариально заверенные копии учредительных документов. Пожалуйста, держите подлинники учредительных документов вне офиса. Для госорганов вполне достаточно нотариально заверенных копий.
8. Попросите у проверяющих номер телефона начальника, который их послал на проверку и позвоните ему. Выясните, действительно ли он направлял на Ваше предприятие проверку. Обычно они дают номер телефона дежурной части.
Помните: Минимум 30 процентов постановлений на проведение проверки полностью липовые, то есть они выписаны самими операми. Еще процентов 20 постановлений действительно подписывались начальником, но, так же, как и в первом случае, не регистрировались в журнале проверок в УВД. Эти данные взяты мной от самих сотрудников милиции и подтверждаются различными источниками и моей практикой.
9. Дайте проверяющим книгу контрольных проверок и пусть они самолично запишут себя в эту книгу.
10. Проверьте правильность составления (содержания) постановления в соответствии с существующими законами. Форма постановления дана в виде приложений к приказам МВД России от 16.03.2004 №177 и от 02.08.2005 №636.
11. Если у проверяющих все верно с документами, нужно показать им запрашиваемые ими документы. Если Вы обнаружили, что проверять Ваше предприятие они не вправе, предложить им прекратить (не начинать) проверку и покинуть помещение. Если они откажутся покинуть помещение, то выполняйте их требования. В бизнесе бывают разные ситуации и здесь нужно проявлять разумность в предоставлении документов и информации.
12. Не оставляйте проверяющих без внимания и полного контроля. Записывайте на диктофон, бумагу все их действия, слова, абсолютно все.
Помните: Осмотр помещений, осмотр ящиков, шкафов, личных вещей, изъятие чего бы то ни было, происходит только в присутствии двух понятых, не заинтересованных в исходе проверки. При этом милиция не вправе привести понятых с собой или назначить их из числа Ваших сотрудников. Этот пункт хронически нарушается.
13. Не отвечайте на вопросы, если не знаете ответа или не уверены, что ответ правильный и Вам он не повредит. Но и не молчите. Говорите что угодно, давайте уклончивые ответы и т. д.
14. Внимательно читайте все протоколы, акты и другие документы, смело записывайте туда все свои несогласия. Не отказывайтесь от подписи. Это не работает. Лучше записать в протоколы (и прочие документы) все то, с чем Вы не согласны и что, на Ваш взгляд, проверяющие делали неправильно.
15. Помните, что если строго следовать букве закона, то сотрудники органов имеют право проверять предприятие только в присутствии Генерального Директора (индивидуального предпринимателя) или другого лица, которому Генеральный Директор выписал доверенность на право представлять интересы предприятия на основании статьи 185 Гражданского кодекса Согласно статьям 2.4 и 25.3. КоАП РФ, согласно статье 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» единственным законным представителем юридического лица является Генеральный Директор (директор, исполнительный директор). В случае отсутствия законного представителя юрлица, проверка может быть проведена в присутствии двух представителей районной Администрации.
16. По результатам проверки проверяющие обязаны составить акт проверки, если были нарушения, то и протокол об административном правонарушении. Если они осматривали ваше помещение, столы, шкафы, личные вещи (ст. 27.7 КОАП) и т. д., то они обязаны были это делать в присутствии двух не заинтересованных понятых и по результатам осмотра обязаны составить протокол осмотра. Этот пункт также постоянно ими нарушается.
Если они приняли решение изъять у вас какие-то документы и вещи, то также составляется протокол изъятия, с приложением подробной описи изъятых документов. Здесь сотрудники органов тоже постоянно делают ошибки.
Необходимо помнить вот что – любая проверка, какими бы ни были ее результаты, – это всего лишь первый шаг, который еще не говорит ни о каких наказаниях. То есть здесь, на этом шаге не принимается решение о наказании. Это лишь констатация каких-то фактов с точки зрения проверяющих и не более.

Что делать после проверки
1. Прогуляйтесь. Во время прогулки направляйте свое внимание на предметы, находящиеся вокруг. Нужно немного отвлечься от отрицательных эмоций, которые Вы получили во время проверки.
2. Выписать на бумагу все Ваши отрицательные эмоции, если таковые будут, и когда закончите, порвите написанное. На отдельном листе записывайте возникшие у вас соображения (в процессе выписывания отрицательных эмоций, у вас, возможно, будут появляться разумные решения).
3. Опишите сами весь ход проверки «как есть». Вам и вашему юристу потребуются факты. Описывайте ход проверки без каких-либо искажений.
4. Пусть каждый Ваш сотрудник, который тем или иным образом имел отношение к проверке, опишет ситуацию, и все что он видел «как есть».
5. Сделайте расшифровку диктофонной записи и распечатайте ее.
6. Соберите все постановления, акты, протоколы и т. д., которые сотрудники милиции оставили Вам по результатам проверки.
7. Изучите все изложенное в пунктах 3–6. Обратите внимание на ссылки, которые присутствуют в официальных документах проверяющих. Изучите их все.
8. Изучите, как по закону у Вас самих должна была вестись деятельность и оформляться документация. Тут, возможно, потребуется помощь профессионала.
9. Соберите и изучите всю информацию о том, как в точности должны были действовать проверяющие. Во время изучения данных материалов записывайте те статьи законов, которые были нарушены проверяющими и каким именно образом они были нарушены.
10. Сами или с помощью специалистов сделайте полную проверку своего предприятия на предмет соблюдения законодательства.
11. Составьте программу устранения недостатков и приступите к ее реализации, начав с тех, которые были выявлены во время проверки.
12. Если Вам назначили дату рассмотрения Вашего дела буквально на следующий день, и вы не успеваете хорошо подготовиться, то составьте ЛЮБУЮ жалобу на имя начальника того органа, который разбирает Ваше дело (ОВД или УВД, инспекция) и в ней выразите свое несогласие с результатами проверки. Попросите перенести рассмотрение на более поздний срок. Они обязаны дать вам время до двух недель.
Быстро устраняя недостатки в компании, подготовьте уведомление (жалобу) с соблюдением следующего алгоритма (следующих шагов):
– Укажите информацию о том, когда проходила проверка, что и кого проверяли, кто проверял. Начальник, читающий жалобу, не должен гадать, кто вы и из какой компании. Этот документ будет подтверждением о совершенной проверке начальнику. Вполне возможно – он никуда никого не посылал.
– Опишите все нарушения проверяющих, с точным указанием того, что ими было нарушено, что было сказано и сделано в нарушение закона. Точно процитируйте статьи законов, которые были ими нарушены.
– Предложите начальнику принять меры административного (при необходимости уголовного) характера к своим сотрудникам, нарушившим закон. Укажите цитаты из законов, на основании которых он должен наказывать своих подчиненных (например, Закон о милиции). Данный пункт в первом докладе не обязателен. При направлении жалобы в прокуратуру укажите порядок действий прокуратуры по проверке соблюдения законности со стороны милиции. Помните, прямая обязанность прокуратуры – контролировать законность деятельности милиции.
– Напишите, что Вы устранили те недостатки, которые обнаружили проверяющие.
– Помните, что не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона (ст. 50 Конституции РФ, п. 3 ст. 26.2 КоАП РФ), поэтому предложите в силу тех нарушений, которые допустили проверяющие, Вас не наказывать и дело прекратить.
– Направьте внимание начальника на соблюдение законов РФ и пожелайте ему успехов в его работе.
– К жалобе приложите копии:
• Объяснительных Ваших сотрудников, в которых отражены нарушения проверяющих, но отсутствует описание ваших нарушений.
• Все копии протоколов, актов и т. д.
• Копии документов, подтверждающих, что Вы устранили все нарушения.
• Копии приказов о наказании Ваших сотрудников, допустивших нарушения.
• Любые иные документы, подтверждающие, что недостатки устранены и Вас наказывать не за что, но зато надо принять меры к сотрудникам органов.
14. Экземпляр жалобы отдайте в канцелярию госоргана, добившись, чтобы на втором экземпляре они поставили отметку о принятии этого документа. С третьим экземпляром сходите к старшему от проверяющих, дайте ему прочитать Вашу жалобу и спросите у него, что он обо всем этом думает. Спросите, существует ли законный способ прекратить дело. Если возникнут проблемы – постарайтесь уладить, не получится – переходите к следующему пункту.
Оставьте третий экземпляр у старшего сотрудника, а с четвертым сходите на прием к начальнику. Дайте ему почитать вашу жалобу и спросите, как Вам быть дальше. Обычно на этом все и заканчивается.
15. Если не удалось решить проблему составлением жалобы, дождитесь даты рассмотрения дела и придите со своим юристом, представителем (предварительно выпишите ему простую форму доверенности на основании ст. 185–186 Гражданского кодекса) или адвокатом. Не оправдывайтесь, не обвиняйте, направляйте беседу на улаживание ситуации. Если столкнетесь с жесткой критикой, прекратите разговор и дайте им возможность выписать постановление о нарушении.
16. Впишите в это постановление все свои несогласия.

Что делать после рассмотрения дела
1. Подготовьте (с помощью юриста или адвоката) исковые заявления в суд на (варианты):
• Незаконные действия сотрудников органов.
• На признание незаконным ненормативного правового акта органа.
2. Расширьте круг адресатов для рассылки жалобы (заказным с уведомлением о вручении).
3. Подайте иски в суд. Как правило, выиграть дело совсем не сложно.
4. Выиграйте дело.
5. Завершите наведение порядка в бизнесе (возможно, его легализацию).

 Отправлено: 02.02.09 16:06. Заголовок: О ДОПРОСЕ БУХГАЛТЕРА В КАЧЕСТВЕ СВИДЕТЕЛЯ

О ДОПРОСЕ БУХГАЛТЕРА В КАЧЕСТВЕ СВИДЕТЕЛЯ
Допрос - это следственное действие, которое применяется по правилам, установленным Уголовно-процессуальным кодексом Российской Федерации, как в ходе предварительного расследования уголовного дела, так и в суде в процессе его рассмотрения.
По действующему законодательству в качестве свидетеля следователь может вызвать любое лицо вне зависимости от его должностного положения, национальности, возраста и других характеристик.
Из данного правила имеются исключения. Нельзя допрашивать в качестве свидетеля священнослужителя об обстоятельствах, которые ему известны из исповеди, адвоката, защитника подозреваемого, обвиняемого об обстоятельствах, которые ему известны в связи с обращением к нему за юридической помощью или в связи с ее оказанием, судью, присяжных заседателей об обстоятельствах уголовного дела, которые стали им известны в связи с участием в производстве по данному уголовному делу, члена Совета Федерации, депутата Государственной Думы без их согласия - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с осуществлением ими своих полномочий. В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.03.2003 N 108-О подчеркивается, что адвокат может дать соответствующие показания в случаях, когда сам адвокат и его подзащитный заинтересованы в оглашении тех или иных сведений.
В число указанных лиц бухгалтера законодатель не включает. Бухгалтер может быть вызван следователем и допрошен в качестве свидетеля по любому уголовному делу и о любых обстоятельствах, имеющих значение.
Бухгалтер может быть допрошен в качестве свидетеля по вопросам, касающимся его служебной деятельности (как правило, по тем составам преступления, которые законодателем отнесены к преступлениям в сфере экономической деятельности). К данным составам преступления отнесены: незаконное предпринимательство; производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции; незаконная банковская деятельность; лжепредпринимательство; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем; незаконное получение кредита; злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности; злостное уклонение от представления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах; невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте; уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации; неправомерные действия при банкротстве; преднамеренное или фиктивное банкротство, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации и т.д. (ст. ст. 171, 171.1, 172, 173 УК РФ).
По преступлениям в сфере экономической деятельности допрос производится по тем же правилам, что и обычный допрос, но может иметь совершенно другие юридические последствия. Не исключено, что допрошенный в качестве свидетеля бухгалтер в процессе расследования при наличии доказательств может быть привлечен к уголовной ответственности, и тогда он получит статус подозреваемого или обвиняемого (например, такое преступление, как уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, предусмотренное ст. 199 УК РФ, без участия бухгалтера невозможно).
Помимо обязанности являться по вызовам, свидетель должен давать правдивые показания. За дачу заведомо ложных показаний либо за отказ от дачи показаний он несет ответственность в соответствии со ст. ст. 307 и 308 УК РФ, которые предусматривают наказание от штрафа в размере до 80 000 руб. до трех месяцев ареста и до пяти лет лишения свободы, если заведомо ложные показания связаны с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления. Свидетель освобождается от уголовной ответственности, если он добровольно в ходе досудебного или судебного производства до вынесения приговора заявил о ложности данных им показаний.
Наряду с этим свидетель наделен обширными процессуальными правами: он может отказаться свидетельствовать против самого себя, своего супруга и других близких родственников и не несет за это ответственности. Свидетель может согласиться дать показания. В этом случае его предупреждают о том, что эти доказательства могут быть использованы в качестве доказательств по уголовному делу и в том случае, если он потом от них откажется.
Следует добавить, что во время допроса свидетелю нельзя задавать наводящие вопросы. Во время допроса свидетель может пользоваться документами и записями, что очень важно для бухгалтера, когда он допрашивается в качестве свидетеля в связи с выполнением своих служебных обязанностей. По инициативе следователя или по ходатайству свидетеля в ходе допроса могут быть проведены фотографирование, аудио-, видеозапись, киносъемка, материалы которых хранятся в уголовном деле.
Допрос по общему правилу проводится по месту производства предварительного следствия, т.е. в кабинете следователя, но следователь может проводить допрос и в любом другом месте. Допрос не может непрерывно длиться более 4 ч. Продолжать допрос можно только после часового перерыва, который отводится для отдыха и приема пищи. Общая продолжительность допроса в течение дня не должна превышать 8 ч. При наличии медицинских показаний продолжительность допроса определяется врачом.
На допрос свидетель может явиться с адвокатом, приглашенным им для оказания юридической помощи, который присутствует при допросе и в этом случае пользуется правами, предусмотренными законом. После окончания допроса адвокат вправе делать замечания о нарушении прав и законных интересов свидетеля (они обязательно заносятся в протокол допроса, в котором отражаются ход и результаты допроса).
Преступления в области экономики связаны с финансовой деятельностью хозяйствующего субъекта, которая постоянно подвергается проверке (это может быть внутренний аудит, но это могут быть и проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта контролирующими органами: налоговой инспекцией, Счетной палатой Российской Федерации и т.д.). Результаты проводимых проверок должны быть предоставлены бухгалтеру для ознакомления, который может согласиться, а может не согласиться с выводами контролирующих органов. Здесь важно выработать и занять правильную позицию при составлении возражений на сделанные контролирующими органами выводы. При этом следует иметь в виду, что контролирующие органы, в случае если в результате проверок будут обнаружены признаки преступления, обязаны передать эти материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. По нашему мнению, уже на этом этапе бухгалтер нуждается в юридической помощи. Бухгалтер должен определить возможную юридическую перспективу реализации выводов ревизии в материалы уголовного дела, а если он не может справиться с этой задачей, то за него и для него это может сделать квалифицированный адвокат, который в этой ситуации работает не по уголовному делу, которое еще не заведено, а по материалам контролирующих органов. На этом этапе отношения с адвокатом не носят уголовно-процессуального характера.
Возможна другая ситуация. Деятельность хозяйствующего субъекта находится в поле зрения оперативных служб, которые в соответствии с Федеральным законом от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" (с изм. и доп. от 29.04.2008) могут назначать проверки, ревизии и другие мероприятия, направленные на выявление признаков преступления в действиях лиц, возглавляющих юридическое лицо. В этом случае не контролирующие органы, работающие по заданию оперативных служб, будут решать, имеются ли в их материалах признаки преступления, а сами оперативные работники, и не только на материалах контролирующих органов, но и на информации, добытой оперативным путем, будут решать вопрос о наличии или отсутствии признаков преступления в данном конкретном случае. Если признаки преступления имеются, то принимается решение о возбуждении уголовного дела, если их не имеется, то в возбуждении уголовного дела отказывается.
Оперативные службы являются органом дознания. Вопрос о возбуждении уголовного дела решается либо следователем, либо органом дознания (дознавателем с согласия прокурора). Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации предоставляет возможность возбуждения уголовного дела при наличии поводов и оснований и следователю, и дознавателю. Органом дознания могут возбуждаться уголовные дела, относящиеся к компетенции следователя, который проводит по ним неотложные следственные действия и направляет дело следователю.
На означенных этапах в ходе оперативной проверки, с которой по инициативе оперативных служб перемежается деятельность контролирующих органов, у бухгалтера могут быть истребованы объяснения как контролирующими, так и правоохранительными органами. В результате оперативной работы может быть получена более обширная информация, чем та, которую можно получить в результате ревизии или налоговой проверки. Именно поэтому объяснения бухгалтера по поводу тех или иных выявленных нарушений будут носить более значимый характер для дальнейшей судьбы дела.
Уголовное дело на этом этапе еще не заведено, работа по проверке финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта еще не носит уголовно-процессуального характера, поэтому объяснение любого лица не является доказательством по делу и не может быть положено ни в основу обвинения, ни в основу оправдания кого бы то ни было. В то же время это объяснение имеет существенное значение, поскольку весомое, аргументированное опровержение возникшей в ходе проверки проблемы может быть положено в основу отказа в возбуждении уголовного дела. По нашему мнению, и на этом этапе участие адвоката, оказывающего юридическую помощь своему клиенту, никоим образом не ухудшит ситуацию, а, напротив, поможет ее благополучно разрешить.
Только тогда, когда уголовное дело возбуждено (т.е. после вынесения постановления о возбуждении уголовного дела), бухгалтер может быть допрошен в качестве свидетеля по тем правилам, которые изложены ранее. Вызванный в качестве свидетеля для допроса бухгалтер становится участником уголовного процесса со всеми присущими ему правами и обязанностями. Обращение бухгалтера к адвокату с просьбой сопровождать его на допрос дает основания считать адвоката участником уголовного процесса по конкретному уголовному делу. С момента явки на допрос вместе со свидетелем адвокат получает права, предусмотренные ч. 2 ст. 53 УПК РФ: он вправе давать свидетелю в присутствии следователя краткие консультации, задавать с разрешения следователя вопросы допрашиваемому, делать письменные замечания по поводу правильности и полноты записей в протоколе данного следственного действия. Следователь может отвести вопросы адвоката, но обязан занести отведенные вопросы в протокол.
Тактику поведения в процессе проверки информации о совершенном преступлении, когда у лица, которое может занимать служебное положение бухгалтера, отбирается объяснение еще до допроса его в качестве свидетеля и во время допросов в качестве свидетеля, а также последующих допросов в качестве подозреваемого, обвиняемого, подсудимого в ходе досудебного и судебного производства, избирает само это лицо.
Не вызывает сомнения, что тактику поведения в процессе проверки до возбуждения уголовного дела и в досудебном, и судебном производстве бухгалтер, если он окажется в рассмотренном положении, должен выбирать с учетом возможной перспективы разрешения уголовного преследования.

 Отправлено: 02.02.09 16:36. Заголовок: Методы выявления фактов уклонения от уплаты налогов

Методы выявления фактов уклонения от уплаты налогов
В качестве самого эффективного способа борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов налоговые органы применяют так называемые налоговые расследования, в которые фактически превратились камеральные и выездные проверки. По их результатам налоговой инспектор должен обнаружить схему, используемую организацией с целью оптимизации своих налогов.
В первую очередь налоговые органы стремятся выявить фиктивных контрагентов.
Для этого проводится встречная проверка контрагентов: выясняется, зарегистрирован и поставлен ли на налоговый учет субподрядчик или поставщик, представляет ли он в налоговый орган отчетность, отразил ли он у себя выручку от генподрядчика, есть ли у него лицензия на проведение строительно-монтажных работ, открыты ли у него счета в банке. В настоящее время может проводиться почерковедческая экспертиза с целью подтверждения фиктивности исследуемых документов.
Налоговые проверки могут осуществляться и на основании жалоб работающих или уволенных сотрудников организации, в которых упоминаются факты выплаты "серой" заработной платы или нарушения трудового законодательства.
Во время налоговой проверки налоговые инспекторы проводят опросы работающих сотрудников с целью выявления реального положения дел в организации.
Кроме того, налоговыми органами осуществляется опрос сотрудников заказчика или генподрядчика с целью выяснения следующих вопросов: какой материал и где покупался, кто фактически выполнял работу, кто привозил груз, предоставлял технику; адреса, телефоны контрагентов, данные о материалах, их ценах, маршрут следования и номера машин, местонахождение складов и т.д.
Особое внимание налоговые органы обращают на так называемые альтернативные формы расчетов: векселя, взаимозачеты, бартер, уступка права требования. Особенно подозрительна для налоговых инспекторов ситуация, при которой организация покупает у какой-либо организации вексель (либо по договору займа получает деньги) и одновременно заключает с ней договор подряда или поставки, причем на ту же сумму, по которой приобретается вексель. Налоговых инспекторов в данном случае интересует, не провела ли организация зачет задолженностей, избежав тем самым использования ККТ. Они могут сделать вывод, что сделка по приобретению векселя притворна и совершена с целью прикрыть другую сделку по оплате подрядных работ (полученных товаров).
Борьба налоговых органов с "фирмами-однодневками" начинается на стадии их государственной регистрации. Так, при проверке документов сотрудник отдела государственной регистрации ИФНС России должен вынести решение об отказе в государственной регистрации организации при выявлении:
- совпадений адреса государственной регистрации многих организаций и наличии у регистрирующего органа заявления (письма) собственника такого адреса регистрации о недопущении регистрации юридического лица без его письменного согласия;
- недостоверности нотариальных действий при заверении заявлений на государственную регистрацию;
- недостоверности платежных документов при государственной регистрации юридического лица.
Одновременно с принятием решения об отказе в государственной регистрации сотрудник налогового органа, ответственный за проведение контрольных мероприятий, готовит документы для возбуждения дела об административном правонарушении.
Следующий этап - проверка личности руководителя организации. Если при вводе сведений с заявления о государственной регистрации в базу данных Единого государственного реестра юридических лиц обнаруживается, что руководитель вновь регистрируемой организации является таковым в ряде уже созданных юридических лиц, документы передаются для проведения последующих контрольных мероприятий и возможной дисквалификации этого руководителя.
Если же, несмотря на предыдущие этапы контроля, организацию, имеющую признаки "фирмы-однодневки", все же пришлось зарегистрировать, то она попадает в специальную базу данных "Однодневка". За организациями, включенными в данный список, устанавливается специальный контроль. Так, отдел государственной регистрации и учета налогоплательщиков налогового органа проводит осмотр (обследование) помещения по адресу (местонахождению) юридического лица, приведенного в учредительных документах, чтобы установить, действительно ли организация находится по вышеуказанному адресу.
Так как "фирма-однодневка" только инструмент, то задача налоговых инспекторов состоит в том, чтобы пройти по всей цепочке контрагентов и установить реальный источник денежных средств. Как правило, это действующая организация, которая уплачивает налоги, но использует "фирмы-однодневки", чтобы не платить НДС (или незаконно возмещать его из бюджета) и налог на прибыль.
Для выявления бенефициаров разработаны методики по установлению маршрута движения денежных средств через "фирмы-однодневки", по которым выявляются организации, перечисляющие или получающие денежные средства от организаций, имеющих признаки "фирм-однодневок".
Организации, связанные с "фирмами-однодневками", попадают в план проверок налогоплательщиков. Существуют три этапа выявления "однодневок":
- запрашивается в банке информация об операциях по расчетному счету организации, сдающей нулевую отчетность (или вовсе не сдающей отчетность) и называемой "фирмой-однодневкой";
- отбираются организации, перечислившие или получившие от "фирмы-однодневки" за период существования ее расчетного счета сумму от 10 млн руб. и более;
- запрашивается справка (выписка) банка по счетам организаций, отобранных на предыдущем этапе, - крупных контрагентов "фирмы-однодневки". То же осуществляется и в части взаимоотношений каждой последующей организации, выявляемой налоговым органом по цепочке контрагентов, пока не будет определена организация - владелец средств, прошедших через расчетный счет "фирмы-однодневки".
Такая организация устанавливается по следующим признакам: она имеет собственное имущество, собственные денежные средства, нанимает персонал, ведет реальную хозяйственную деятельность, имеет значительные обороты, регулярно сдает налоговую отчетность, хотя и уплачивает налоги в минимальном размере, снижая свои налоговые обязательства путем увеличения расходов через фиктивные договоры.
При проверке анализируются также налоги, которые исчисляет данная организация, при этом особое внимание уделяется НДС (какие суммы начислены в бюджет, а какие - возмещены), выручке (форма N 2 бухгалтерской отчетности), финансовому результату деятельности (прибыль, незначительная прибыль, убыток), заявленным льготам, убыткам предыдущего налогового периода, уменьшающим базу текущего периода.
В отношении контрагентов "фирмы-однодневки" недостающие сведения запрашиваются по встречной проверке. Результаты исследования, на основании которого налоговый орган делает вывод о наличии схемы ухода от налогообложения, оформляются в виде блок-схемы (по каждой цепочке отдельно); схема передается налоговым инспекторам, которые будут проводить выездную проверку.
В этой блок-схеме по каждому перечислению денежных средств между участвующими в схеме организациями указывается основание платежа (например, возврат займа, взнос в уставный капитал, оплата товаров, услуг) и приводятся следующие признаки этих организаций:
- "организатор схемы" (присваивается источнику денежных средств);
- "звено цепочки" (присваивается вспомогательным организациям - посредникам в цепочке движения денег от источника к "фирме-однодневке");
- "фирма-однодневка".
Организация, которую на основании совокупности признаков налоговые инспекторы сочтут "организатором схемы", будет включена в план выездных налоговых проверок.
Налоговые органы обращают особое внимание на "фирмы-однодневки" ввиду того, что они играют ведущую роль в схемах уклонения от уплаты налогов. Отличительными особенностями подобных схем, как правило, являются наличие цепочки гражданско-правовых сделок между легальной организацией и "фирмой-однодневкой" и оформление документов по таким сделкам чисто формального характера, при этом отсутствует реальное движение товара или оказания услуги.
Выделяются основные виды таких схем:
1) с использованием фиктивных посреднических отношений. Смысл данной схемы заключается в том, чтобы у легально действующих организаций налоговая база была минимальной, в то время как основные долги перед бюджетом "вешались" бы на баланс реально не существующих организаций. Гражданско-правовые отношения оформляются агентским договором, договором комиссии или договором простого товарищества;
2) с искусственным занижением налога на прибыль и НДС. Это делается посредством отнесения легально действующим налогоплательщиком в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, расходов, "осуществленных" в отношении "фирмы-однодневки". Аналогичная ситуация возникает и с уплатой НДС;
3) с отчуждением долей (вкладов) организации третьим лицам. Это делается прежде всего по результатам проведенных налоговым органом контрольных мероприятий, когда сумма начисленных налогов значительна. При таких налоговых обязательствах владельцу организации намного выгоднее "продать" ее посредством изменения состава учредителей и смены руководителя;
4) необоснованное возмещение НДС. В основе этой схемы лежит правило: обязанность перечисления продавцом полученной суммы НДС в бюджет не является одним из условий для возврата экспортеру этой суммы. Этим активно пользуются индивидуальные предприниматели, устраивающие длинные цепочки подставных посреднических "фирм-однодневок", получающих НДС в составе цены товара.

 Отправлено: 05.02.09 17:45. Заголовок: ПРИЗНАКИ ПРОБЛЕМНОГО..

ПРИЗНАКИ ПРОБЛЕМНОГО КОНТРАГЕНТА
Больше года назад ФНС России обнародовала 11 критериев, при помощи которых каждый налогоплательщик может оценить риск попадания в число кандидатов на выездную проверку. В основном эти критерии связаны с финансовыми параметрами бизнеса. В комментируемом приказе появился новый, 12-й критерий - ведение бизнеса с высоким налоговым риском (В комментируемом приказе ФНС России сохранила в неизменном виде сами 11 критериев и их предельные значения. Чтобы использовать эти критерии, вам понадобятся данные об уровне налоговой нагрузки по основным видам деятельности за 2007 год и среднеотраслевом уровне рентабельности за 2007 год).
В первую очередь ФНС России предупреждает компании, которые работают с проблемными контрагентами. В налоговой службе рекомендуют плательщикам проверить сделки, если обнаружатся признаки, приведенные ниже:
- руководители поставщика и покупателя не присутствовали при обсуждении условий договора и при его подписании;
- полномочия руководителя контрагента (или представителя) не подтверждены копией паспорта;
- нет данных о фактическом местонахождении контрагента, его склада, производства, торговых площадей;
- контрагент не дает рекламу в СМИ, у него нет сайта и т. п. Негативность этого признака усугубляется, если о других участниках этого рынка есть сведения в СМИ, интернете и т. д.;
- данных о контрагенте нет в Едином государственном реестре юридических лиц (доступ к реестру есть на сайте службы по адресу: www.nalog.ru
Если контрагент соответствует этим признакам или у компании, скажем, нет копии паспорта директора контрагента, сделка с таким деловым партнером будет считаться сомнительной. И, как указано в комментируемом документе, с высокой степенью вероятности будет квалифицирована как сделка с фирмой-«однодневкой».
Наталья Файзрахманова, старший юрист компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что перечисленные признаки не выдерживают критики, за исключением одного - отсутствие информации в ЕГРЮЛ:
Фактически ФНС возлагает на налогоплательщиков бремя сбора документов и сведений о контрагентах, которое не предусмотрено ни одним нормативным актом. Вместе с тем существует множество видов сделок, не имеющих принципиального значения для деятельности компаний (закупка мебели, канцтоваров, питания и т. п.). Такие сделки могут даже не сопровождаться подписанием договора в форме единого документа. Тем более они не требуют личного присутствия руководителей, а также подтверждения их полномочий.
Заместитель главного бухгалтера ЗАО «Орлэкс» (г. Орел) Наталья Бовша обращает внимание на то, что налоговикам будет сложно доказать отсутствие личных контактов руководителей компаний при обсуждении условий поставок. Ведь представительских расходов здесь может и не возникнуть. И не обязательно каждая поездка оформляется как командировка. А если руководитель за свой счет ездил согласовывать условия контракта на личном автомобиле?
Что касается отсутствия у контрагента сайта, то это «нарушение» будет встречаться довольно часто, ведь многие компании просто не считают нужным создавать и содержать сайты, так как пользуются другими каналами распространения информации.
Тем не менее, чтобы у налоговиков не было поводов обвинить вас в отсутствии должной осмотрительности, лучше собрать пакет документов о контрагенте (см. справку «Какие документы докажут должную осмотрительность»).
Кроме указанных выше основных признаков проблемного контрагента, ФНС России привела и целый ряд дополнительных. Например, условия договоров отличаются от обычных (длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты, расчеты векселями и т. п.). Или отсутствуют очевидные свидетельства того, что контрагент может выполнить условия сделки (например, нет копий документов, подтверждающих, что у контрагента есть необходимые лицензии, кадры, имущество и т. д.). Чем больше дополнительных признаков, тем выше степень риска плательщика.
РИСКОВАННЫЕ СХЕМЫ
Одновременно с комментируемым приказом ФНС России обнародовала четыре наиболее рискованных способа ведения бизнеса. Описание налоговых схем размещено на сайте ФНС России. Как заявила в одном из официальных интервью заместитель руководителя ФНС России Татьяна Шевцова, «количество и содержание схем будут обновляться с учетом опыта и арбитражной практики». По мнению опрошенных редакцией «ДК» юристов, эти четыре схемы в том виде, как их описали налоговики, в последнее время используются реже, но все же еще распространены.
Использование фирм-«однодневок»
«Однодневки» нужны для того, чтобы создать фиктивные расходы либо получить вычеты по НДС. С документальным оформлением сделок все в порядке, но движения товара не происходит.
Подвид схемы - «однодневка» покупает товар у производителя по цене, близкой к себестоимости, а продает с существенной наценкой лицу, которое реализует товар потребителям. Основная налоговая нагрузка ложится на «однодневку», а необоснованную выгоду получает производитель или конечный продавец.
Опасные схемы продажи недвижимости
Подозрение вызовет договор инвестирования на строительство жилья, в котором расчеты осуществляются векселями, приобретенными у зависимых от агентства недвижимости фирм-«однодневок».
Контролеры увидят необоснованную налоговую выгоду и в том случае, если часть стоимости квартиры оплачивается как страховая премия. Покупатель квартиры страхует инвестиционные риски агентства недвижимости в связанной с этим агентством страховой компании.
«Алкогольная» схема
Алкогольная продукция может изготавливаться как из этилового спирта, так и из спиртосодержащей продукции. Но из-за разницы в сумме акциза, подлежащей вычету, налоговая нагрузка в случае использования спирта намного выше. На этом строится схема. Производители отражают на бумаге в качестве сырья спиртосодержащую продукцию, а на самом деле используют спирт.
Схема с привлечением инвалидов
Компания формально соответствует критериям по численности инвалидов и их доле в фонде оплаты труда, чтобы не платить НДС. На самом деле продукция (в больших объемах) производится работниками, привлеченными по договору аутсорсинга. Компания, пользуясь «инвалидной» льготой, не платит НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ).
ДЛЯ ТЕХ, КТО РЕШИЛ ПОДСТРАХОВАТЬСЯ
В налоговой службе рассчитывают, что плательщики, ознакомившись с новым признаком неблагонадежности, захотят уменьшить свои налоговые риски. На этот случай в ФНС России готов рецепт. Все, что нужно сделать, - исключить из расчета сомнительные операции и подать уточненные декларации за рискованные периоды.
Причем налоговики даже составили типовую форму пояснительной записки к «уточненке» (см. стр. 62). В ней компаниям предлагается признаться, что они сами установили «факты недостаточных документальных свидетельств должной осмотрительности при выборе некоторых контрагентов по ряду сделок». Далее нужно попросить «учесть добровольно предпринятые меры по снижению налоговых рисков при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок».
Если верить ФНС России, налоговики, получив «уточненку» с такой пояснительной запиской, не станут запрашивать у компании никаких дополнительных документов и исключат ее из плана проверок. Правда, если у инспекторов будет дополнительная информация о нарушениях, допущенных плательщиком, то проверка может состояться. Но решение о ней будет приниматься на уровне ФНС России.
Илья Антоненко, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция» (г. Санкт-Петербург), ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании», считает, что налогоплательщик, который подаст «уточненку», вряд ли избежит внимания налогового органа:
Все будет зависеть от масштаба деятельности налогоплательщика, размера его налоговых обязательств и прочих обстоятельств. Вряд ли ФНС будет автоматически откладывать проверки налогоплательщика на том основании, что он сдал уточненную декларацию на символическую сумму в связи с недостаточной осмотрительностью в выборе поставщика, скажем, канцтоваров для офиса. Понятно, что если такая схема будет действовать, то инспекции окажутся заваленными «уточненками» на 10 руб.
Если же «уточненка» будет на существенную сумму, то у налоговиков скорее всего появится желание как минимум узнать: а что же за контрагент такой сомнительный у налогоплательщика? И отследить его транзакции. Таким образом, дополнительные мероприятия налогового контроля подстраховавшемуся налогоплательщику практически гарантированы.
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ДОКАЖУТ ДОЛЖНУЮ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ
По мнению Натальи Файзрахмановой, подтвердить личные встречи с руководством контрагента можно следующими документами: визитками, выписками из книги выдачи пропусков, электронной перепиской. А в качестве источника информации о контрагенте подойдут рекламные листовки, распечатки с интернет-сайтов, письма с рекомендациями от партнеров и т. п. Распечатайте данные о контрагенте, содержащиеся в ЕГРЮЛ на момент заключения сделки. Кроме того, понадобятся копии устава компании-контрагента и решения о назначении директора, копия его паспорта, копии доверенности и паспорта представителя.

 Отправлено: 06.02.09 09:51. Заголовок: Какие действия компа..

Какие действия компании могут привести к уголовному делу
Предприятие исказило финансовые показатели для получения кредита в банке
Сейчас в самый разгар финансового кризиса многие банки резко ужесточили свои требования к заемщикам, в результате чего некоторые компании получают, казалось бы, необоснованный отказ в выдаче кредита. В связи с этим не исключено, что у предприятия может возникнуть желание приукрасить сведения о своем хозяйственном и финансовом положении, дабы соответствовать новым требованиям банка и все-таки получить необходимые средства для рефинансирования своих старых обязательств и развития новых проектов. Однако здесь руководству компании не стоит забывать, что при определенных обстоятельствах подобные действия могут грозить уголовным делом по статье 176 УК РФ «Незаконное получение кредита».

Под эту статью организацию может также подвести и недобросовестный кредитный брокер, предлагающий посреднические услуги по получению финансирования.
Отметим, что статья 176 Уголовного кодекса применяется только в том случае, если компания берет деньги взаймы у банка. Если же финансирование предоставляется не от кредитной организации, а от другого предприятия по договору займа, тогда положение пункта 1 статьи 176 не применяется.

Кроме того, понятие «заведомо ложные сведения о хозяйственном положении и финансовом состоянии» имеет отношение только к компании, которая обращается к банку за кредитом. Если же предприятие представит банку заведомо ложную информацию не о себе, а в отношении, к примеру, своего поручителя по кредиту, то состав данного преступления исключается.
Тактика защиты

До возбуждения уголовного дела. Исходя из условий статьи 176 УК РФ, организация совершит преступление, только если причинит банку крупный ущерб. То есть в размере свыше 250 тыс. рублей (примечание к ст. 169 УК РФ). Поэтому в данном случае основная стратегия защиты будет строиться на том, чтобы как можно быстрее исключить из дела понятие ущерба.

Так, если инициатором уголовного дела является не банк, а правоохранительный орган, получивший информацию по оперативным каналам о заведомо ложных документах, представленных компанией в кредитную организацию, то для избежания неприятностей предприятию достаточно просто погасить кредит. Главное успеть это сделать до возбуждения уголовного дела. При этом денежные средства на погашение кредита могут быть оформлены как поступившие от учредителей компании.

Если же в преступлении заемщика уличил сам банк уже после фактической выдачи кредита, то компании следует постараться уладить отношения именно с кредитной организацией. В противном случае опять же стоит погасить задолженность до обращения банка в милицию.

После возбуждения уголовного дела. Если же предприятию не удалось погасить кредит и уголовное дело уже возбуждено, здесь стоит сохранять спокойствие. Не исключено, что оперативники будут угрожать ответственным лицам компании статьей 159 УК РФ «Мошенничество», которая по своему характеру является более тяжелой. Но реагировать на такие угрозы не стоит. Ведь в случае мошенничества главной целью преступника является изъятие средств, полученных по договору кредита, в свою собственность или собственность иных лиц. А в ситуации с незаконным получением кредита руководитель компании рассчитывает лишь временно попользоваться заемными средствами, а затем вернуть их банку вместе с процентами в порядке, установленном кредитным договором.

Кроме того, если при незаконном получении кредита были использованы подложные документы, дополнительно применить в отношении руководителя компании еще и статью 327 УК РФ нельзя. Дело в том, что пункт 1 статьи 176 УК РФ является специальным, то есть по правилам квалификации преступлений применяться может только он один (п. 3 ст. 17 УК РФ).

Выбраться из сложной ситуации может помочь банк. Ведь статья 176 УК относится к преступлениям средней тяжести (ст. 15 УК РФ). А это значит, что руководитель организации и сотрудники бухгалтерии, проходящие по делу как соучастники, могут воспользоваться таким основанием освобождения от уголовной ответственности, как примирение с потерпевшим. А примириться с кредитной организацией можно, возместив ей ущерб (ст. 76 УК РФ).
Компания не расплачивается по долгам даже после решения суда
Еще одно преступление, связанное с кредитом, называется «злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности» и предусмотрено статьей 177 УК РФ. При этом подразумеваются не только банковские кредиты, но и любая задолженность компании.

В подобную ситуацию предприятие может попасть, если у него возникнут трудности с погашением долгов. При этом согласовать вопрос об отсрочке или реструктуризации задолженности с кредитором не удалось. В итоге последний подал иск в суд о взыскании долга.

Состав преступления будет в том случае, если компания злостно уклоняется от уплаты такой задолженности, по которой имеется вступившее в законную силу решение суда. При этом долг превышает 250 тыс. рублей (ст. 169 УК РФ).
Тактика защиты

Согласно формулировке, данной в статье 177 УК РФ, для того, чтобы появились основания возбудить уголовное дело, задолженность должна быть именно злостной. При этом понятие злостности в Уголовном кодексе не раскрывается. Тем не менее на практике под злостным уклонением понимается такая ситуация, когда организация признает свою задолженность, имеет финансовые ресурсы для ее оплаты, но отказывается от погашения своих долгов.

Таким образом, в данной ситуации компании важно показать, что она не отказывается платить. Доказательством этого может служить деловая переписка с поставщиками о реструктуризации задолженности, а также платежные документы, подтверждающие частичное погашение долга. В этом случае злостного уклонения уже не будет и руководитель компании сможет избежать возбуждения против него уголовного дела по статье 177 УК РФ.

Но также не стоит забывать и о том, что если обязательства по просроченной задолженности не будут исполнены в течение трех месяцев с даты, установленной судом, то контрагенты могут обратиться с заявлением о признании должника банкротом в арбитражный суд (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Организация участвует в «холдинговой схеме» с банкротством одной из «дочек»
В последнее время можно заметить, как крупнейшие компании, такие как МИАН, «Связной», «Эльдорадо», столкнувшись с огромными налоговыми претензиями, действуют по одной и той же схеме. А именно, когда все претензии инспекции концентрируются на одной из дочерних компаний холдинга, осуществляющей закупочную деятельность и «опороченную» связями с сомнительными поставщиками, такая «дочка» выводится из состава холдинга путем смены учредителей. В дополнение к этому холдинг сам инициирует банкротство бывшей дочерней компании и тем самым перехватывает инициативу у налоговиков. А способствуют такому ходу долги бывшей «дочки» перед холдингом или контролируемыми им кредиторами, что приводит к образованию «контрольного пакета» голосов на собрании кредиторов. После чего принять единогласно решение о несостоятельности дочернего предприятия уже не составит труда.

Не исключено, что другим компаниям может захотеться применить данный опыт и в своей практике. Однако не стоит забывать, что помимо возможности привлечения к гражданско-правовой ответственности при установлении аффилированности участников дела возможно также и возбуждение уголовного дела по статье 196 УК РФ «Преднамеренное банкротство».
Тактика защиты

Сам факт наличия признаков преднамеренного банкротства еще не основание для привлечения компании к уголовной ответственности по указанной статье. Для этого оперативникам необходимо доказать прямой умысел, что сделать на практике бывает довольно сложно.

Кроме того, обезопасить себя от возможного привлечения к уголовной ответственности руководство компании может, устранив признаки преднамеренного банкротства. Поскольку именно на выявление таких признаков будет ориентирован арбитражный суд.

В частности, факт привлечения должностных лиц дочерней компании по статье 196 УК РФ маловероятен, если судом не будут обнаружены сделки, направленные на замещение активов компании должника; распродажу его на заведомо невыгодных условиях; продажу активов, обеспечивающих основную деятельность предприятия; возникновение обязательств, заведомо обеспеченных имуществом1.
Главный бухгалтер расписался за руководителя
Иногда бывают такие ситуации, когда в долгое отсутствие генерального директора компании срочно требуется его подпись на важных документах. Нередко в этом случае главный бухгалтер берет на себя смелость расписаться за руководителя, не имея порой на то соответствующих полномочий.

Если данный факт выяснится сотрудниками милиции, против главбуха может быть возбуждено уголовное дело по статье 327 УК РФ «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков».

При этом официальными могут быть не только документы, выданные органом власти, но и документы организаций. Данное обстоятельство было подчеркнуто Верховным судом РФ в определении от 30 мая 2006 г. № 32-Д06-5.

Кроме того, для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы документ с поддельной подписью по своему характеру предоставлял права и освобождал от обязанностей.
Тактика защиты

Если главный бухгалтер в действительности не имел полномочий расписываться, ему не следует в этом признаваться. В этом случае ему лучше утверждать, что документ на самом деле подписал директор. Руководителю же в свою очередь необходимо обязательно подтвердить данный факт, сославшись на то, что подписи одного и того же человека могут порой отличаться.

Однако здесь правоохранительные органы могут назначить графологическую экспертизу, и тогда факт подделки может быть доказан.

Во избежание подобных неприятностей лучше заранее выдать главному бухгалтеру соответствующую доверенность. Если же сотрудник может мастерски расписаться за начальника, то лучше это делать перьевой ручкой, заправленной чернилами на водной основе. Тогда экспертизе будет затруднительно установить время, когда была поставлена подпись. Это поможет на тот случай, если документ придется подписать во время долгого отсутствия директора на предприятии, например, по причине загранкомандировки.

 Отправлено: 06.02.09 10:05. Заголовок: Незаконные действия ..

Незаконные действия компании, которые приведут к уголовному делу - 2

Состав преступления: Пункт 1 статьи 176 УК РФ
Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений, если это причинило крупный ущерб.
Кого можно привлечь: Руководитель организации или индивидуальный предприниматель. Остальные работники компании, участвовавшие в совершении преступления, проходят как соучастники.
Чем грозит: Штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо арест от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 5 лет

Состав преступления: Статья 177 УК РФ
Злостное уклонение руководителя организации от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта
Кого можно привлечь: Руководитель организации.Остальные работники компании, участвовавшие в совершении преступления, проходят как соучастники
Чем грозит: Штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет

Состав преступления: Статья 196 УК РФ
Совершение действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность предприятия в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб (свыше 250 тыс. рублей)
Кого можно привлечь: Руководитель, учредитель (участник) компании, а также в соответствии с примечанием 1 к статье 201 УК лица, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности
Чем грозит: Штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо лишение свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев, либо без такового

Состав преступления: Пункт 1 статьи 327
Подделка удостоверения или иного официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях его использования либо сбыт такого документа, а равно изготовление в тех же целях или сбыт поддельных государственных наград РФ, РСФСР, СССР, штампов, печатей, бланков
Кого можно привлечь: Любой сотрудник организации
Чем грозит: Ограничение свободы на срок до 3 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет

Состав преступления: Пункт 2 статьи 327
Те же деяния, совершенные с целью скрыть другое преступление или облегчить его совершение
Кого можно привлечь: Любой сотрудник организации
Чем грозит: Лишение свободы на срок до 4 лет

Состав преступления: Пункт 3 статьи 327
Использование заведомо подложного документа
Кого можно привлечь: Любой сотрудник организации
Чем грозит: Штраф в размере до 80 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев, либо обязательные работы на срок от 180 до 240 часов, либо исправительные работы на срок до 2 лет, либо арест на срок от 3 до 6 месяцев

 Отправлено: 12.02.09 14:58. Заголовок: Что изменилось: КоАП..

ВВЕДЕНА АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА КОРРУПЦИОННЫЕ ДЕЙСТВИЯ

Что изменилось: КоАП Статья 3.5. Административный штраф (Изменение части 1 пункта 2) Стало с 10 января 2009 года: сумме неуплаченных и подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения налогов, сборов или таможенных пошлин, либо сумме незаконной валютной операции, либо сумме денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании, либо сумме валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо сумме денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо сумме денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, либо сумме денежных средств, стоимости ценных бумаг, иного имущества или стоимости услуг имущественного характера, незаконно переданных или оказанных от имени юридического лица, либо сумме неуплаченного административного штрафа; До 10 января 2009 года: сумме неуплаченных и подлежащих уплате на момент окончания или пресечения административного правонарушения налогов, сборов или таможенных пошлин, либо сумме незаконной валютной операции, либо сумме денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании, либо сумме валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо сумме денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо сумме денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, либо сумме неуплаченного административного штрафа;

Что изменилось: КоАП Статья 3.5. Административный штраф (Изменение части 3) Стало с 10 января 2009 года: Размер административного штрафа, исчисляемого исходя из стоимости предмета административного правонарушения, а также исходя из суммы неуплаченных налогов, сборов или таможенных пошлин, либо суммы незаконной валютной операции, либо суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании, либо суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо суммы денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, либо сумме денежных средств, стоимости ценных бумаг, иного имущества или стоимости услуг имущественного характера, незаконно переданных или оказанных от имени юридического лица, не может превышать трехкратный размер стоимости предмета административного правонарушения либо соответствующей суммы или стоимости, а в случае, предусмотренном статьей 7.27 настоящего Кодекса, не может превышать пятикратный размер стоимости похищенного имущества. До 10 января 2009 года: Размер административного штрафа, исчисляемого исходя из стоимости предмета административного правонарушения, а также исходя из суммы неуплаченных налогов, сборов или таможенных пошлин, либо суммы незаконной валютной операции, либо суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании, либо суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке, либо суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на счета в уполномоченных банках, либо суммы денежных средств, не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию, не может превышать трехкратный размер стоимости предмета административного правонарушения либо соответствующей суммы или стоимости, а в случае, предусмотренном статьей 7.27 настоящего Кодекса, не может превышать пятикратный размер стоимости похищенного имущества.

Что изменилось: КоАП Статья 19.28. Незаконное вознаграждение от имени юридического лица Стало с 10 января 2009 года: Незаконная передача от имени или в интересах юридического лица должностному лицу либо лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное оказание ему услуг имущественного характера за совершение в интересах данного юридического лица должностным лицом либо лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, действия (бездействия), связанного с занимаемым ими служебным положением, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц до трехкратной суммы передаваемых денег, трехкратной стоимости ценных бумаг, иного имущества и оказанных услуг имущественного характера, но не менее одного миллиона рублей с конфискацией передаваемых денег, ценных бумаг, иного имущества.
Примечания:
1. Под должностным лицом в настоящей статье понимаются лица, указанные в примечаниях 1 - 3,5 к ст. 285 Уголовного кодекса РФ.
2. Под лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, в настоящей статье понимается лицо, указанное в примечании 1 к статье 201 Уголовного кодекса РФ.
До 10 января 2009 года: Не регламентировано


Что изменилось: КоАП Статья 19.29. Незаконное привлечение к трудовой деятельности государственного служащего (бывшего государственного служащего)
Стало с 10 января 2009 года: Привлечение к трудовой деятельности государственного или муниципального служащего (бывшего государственного или муниципального служащего), замещающего (замещавшего) должность, включенную в перечень, установленный нормативными правовыми актами Российской Федерации, с нарушением требований, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии коррупции», влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до пятисот тысяч рублей.
До 10 января 2009 года: Не регламентировано

Примечание: поправки носят антикоррупционный характер. Во-первых, введена ответственность за незаконную передачу (оказание) должностным лицам от лица организаций каких либо вещей (услуг), в том числе денег. Штраф составит трехкратный размер подношения, но не менее 1 млн. руб. Кроме того, имущество, переданное в качестве взятки, будет конфисковано. А, во-вторых, введена ответственность за привлечение к труду госслужащего или бывшего госслужащего с нарушением требований антикоррупционного законодательства. Также внесены изменения в часть 1 статьи 23.1 и часть 1 статьи 28.4 КоАП. В эти нормы добавлены новые составы правонарушений (ст. 19.28 и 19.29 КоАП), возбуждение дел по которым относиться к компетенции прокурора, а рассмотрение - к компетенции судей.

 Отправлено: 12.02.09 15:07. Заголовок: Федеральная антимоно..

Федеральная антимонопольная служба будет вести реестр недобросовестных поставщиков.

Федеральная антимонопольная служба будет вести в порядке, установленном Правительством РФ, реестр недобросовестных поставщиков, а также реестр хозяйствующих субъектов, имеющих на рынке определенного товара долю в размере более чем 35 процентов или занимающих доминирующее положение на рынке определенного товара, если в отношении такого рынка федеральными законами установлены случаи признания доминирующим положения хозяйствующих субъектов.
Вступил в силу 20.01.2009

 Отправлено: 16.02.09 11:13. Заголовок: Президент запретил м..

Президент запретил милиции «самодеятельно» проверять компании
Накануне нового года Президент Дмитрий Медведев подписал поправки в закон «О милиции». Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 293-ФЗ исключил из него право милиционеров самостоятельно (то есть без запроса налоговиков) проводить проверки компаний на предмет соблюдения налогового законодательства.
Однако есть еще Федеральный закон от 12.08.95 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», который дает милиции полное право проводить исследования документов, помещений и т. п. Так что милиционеры как проверяли, так и будут проверять. Но если раньше такие проверки регламентировались инструкциями МВД, которые были приняты в соответствии с законом о милиции, то теперь четкого порядка, на нарушение которого можно было бы пожаловаться, нет.

Примечание:Совет Федерации одобрил законопроект, который сократит число неналоговых проверок малого бизнеса. Он запрещает сотрудникам милиции осматривать производственные, складские, торговые, служебные помещения и транспортные средства компаний. А также изучать документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность предприятий, и изымать образцы продукции. Участвовать в проверках сотрудники милиции смогут исключительно по запросу налоговиков и в случае угрозы жизни или здоровью людей.

 Отправлено: 16.02.09 11:14. Заголовок: Ревизоры будут заран..

Ревизоры будут заранее уведомлять о своем визите
С 1 июля 2009 года вступит в силу «антипроверочный» закон – «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ). Новый закон о проверках не касается основных контролеров – налоговиков, таможенников, милиционеров, инспекторов миграционной и трудовой инспекций и т.д. Он распространяется на контроль со стороны «пожарников», санэпидемстанций, муниципалитетов, префектур и др.
Позитивные изменения таковы. Ревизоры будут, по общему правилу, наносить визит в компании только раз в три года, за исключение организаций здравоохранения, образования и социальной сферы. К ним смогут наведаться даже чаще двух раз в три года. План проверок контролеры будут обнародовать, а также заранее (минимум за три дня до ревизии) присылать компаниям уведомления о проверке. Кроме того, в законе четко прописан порядок назначения и проведения проверок – при его нарушении можно будет оспорить результат.

 Отправлено: 05.03.09 14:17. Заголовок: Во время приостановл..

Во время приостановления выездной проверки налоговая инспекция может изучать копии документов, полученные до ее приостановления.

На время приостановления выездной проверки приостанавливаются действия налогового органа:

- по истребованию документов у налогоплательщика. При этом ему возвращаются все истребованные при проверке подлинники, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки;
- на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.
Налоговая инспекция не обязана возвращать налогоплательщику копии документов, полученные до принятия решения о приостановлении выездной проверки. Не предусмотрены НК РФ и ограничения по исследованию этих копий, в том числе с учетом информации, полученной при проведении мероприятий налогового контроля.

Примечание: из приведенного письма следует то, что налоговые органы в период приостановления проверки могут изучать копии документов, которые они успели истребовать в период ревизии. А что делать, если налоговая инспекция направит требование о предоставлении документов, срок исполнения которого истекает уже после даты приостановления проверки? Напомним, что налогоплательщик должен представить документы по запросу в течение 10 дней со дня его получения. Так вот в письме от 13.02.2008 № 03-02-07/1-58 указано на недопустимость игнорирования запроса налогового органа, даже в случае приостановления проверки. И если не исполнить требование, то организации грозит штраф по статье 126 НК РФ.

При проверке налоговая инспекция вправе использовать не только представленные налогоплательщиком, но и уже имеющиеся у нее документы.

При рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля.
До 1 января 2009 года законодательством не было прямо предусмотрено использование налоговыми органами документов, ранее представленных налогоплательщиком, что вызывало многочисленные споры.
С 1 января 2009 года вступила в силу поправка в НК РФ, в которой перечисляются документы, исследуемые при рассмотрении материалов налоговой проверки в качестве представленных доказательств. Это документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка; документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица; иные документы, имеющиеся у налогового органа.
Кроме того не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ. Документы (информация) о деятельности налогоплательщика, представленные им в налоговый орган с нарушением установленных сроков, не считаются полученными с нарушением НК РФ.
Таким образом, до 2009 года налоговым органам не запрещалось использовать при проверке ранее представленные документы, а с 1 января 2009 года налоговые органы вправе при ее проведении использовать документы, не только представленные налогоплательщиком, но и уже имеющиеся у налогового органа.

 Отправлено: 15.03.09 15:48. Заголовок: Истребовать документ..

Истребовать документы по истечении трех месяцев после подачи налоговой декларации налоговая инспекция вправе только в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

С 1 января 2009 года камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации (расчета). Продление сроков такой проверки НК РФ не предусмотрено.
Проверка проводится на основании налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком и имеющихся у налогового органа. При ее проведении налоговый орган истребует у налогоплательщика необходимые пояснения и документы.
Таким образом, необходимые для проведения камеральной проверки документы могут быть истребованы только в ходе ее проведения.
Вместе с тем при выявлении в ходе проверки нарушений законодательства о налогах и сборах должностные лица налогового органа должны составить акт налоговой проверки. При необходимости получения дополнительных доказательств, подтверждающих факт совершения нарушений или отсутствия таковых, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. В качестве такого мероприятия могут быть, в частности, истребованы документы.

Примечание: дополнительные мероприятия налогового контроля должны быть проведены по отдельному решению налогового органа. Они могут проводиться после составления акта проверки, но до момента вынесения решения. Срок проведения мероприятий ограничен одним месяцем.
Таким образом, если налогоплательщик по истечении 3-х месячного срока после сдачи декларации получил требование представить документы, то оно будет законно при соблюдении следующих условий:
- по результатам камеральной проверки составлен акт
- решение по камеральной проверке еще не вынесено
- вы уведомлены о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля
- требование содержит ссылку на то, что выставлено в рамках дополнительных мероприятий (п. 6 ст. 101 НК РФ)
- в рамках дополнительных мероприятий перечень запрошенных документов должен быть составлен с учетом ограничений, установленных в ст. 88 НК РФ и соответствовать изучаемым вопросам

 Отправлено: 20.03.09 15:33. Заголовок: Московских налоговик..

Московских налоговиков призывают осматривать, допрашивать компании и чаще привлекать милицию

Во внутреннем документе сотрудники УФНС по Москве анализируют, почему налоговые поступления растут не так быстро, как им хотелось бы, и почему не все проверки приносят результат. Первая причина, полагают в управление, слабые выступления инспекторов в суде: проверяющие не достаточно хорошо готовятся и не всегда советуются с коллегами из юридического отдела.
Другая причина: не применяются такие инструменты налогового контроля, как инвентаризация имущества, осмотр производственных, торговых, складских и иных помещений, выемка документов, допросы свидетелей, привлечение экспертов. Ну и наконец – слишком редко на проверки приглашают сотрудников милиции. Скорее всего, все пожелания УФНС инспекторы на местах будут выполнять.

 Отправлено: 20.03.09 15:36. Заголовок: Налоговая инспекция ..

Налоговая инспекция не вправе заблокировать счета организации, если декларация была представлена по неустановленной форме, но своевременно

Решение о приостановлении операций по счетам организации в банке может приниматься, если она в течение 10 дней после истечения установленного срока не представит в инспекцию налоговую декларацию по установленной форме.
Вместе с тем законодательство о налогах и сборах не связывает принятие указанного решения с формой налоговой декларации. Оно не предусматривает также возможности признания налоговой декларации, принятой налоговым органом, не представленной в инспекцию.
Так как все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, принятая инспектором декларация признается представленной в налоговый орган.
Если налоговый орган принял своевременно представленную по неустановленной форме декларацию, то решение о приостановлении операций по счетам не выносится, несмотря на то, что по истечении 10 дней после установленного срока не представлена декларация по установленной форме. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой.

 Отправлено: 27.03.09 16:48. Заголовок: К кому столичные нал..

К кому столичные налоговики обязательно придут с проверкой
В разгар кризиса, то есть до конца 2009 года повышенным вниманием налоговиков будут пользоваться следующие компании:
– основные контрагенты крупнейших недоимщиков (на предмет того, не пользуются ли недоимщик экономической ситуацией для того, чтобы уйти от уплаты налогов);
– налогоплательщики, через счета которых проходит значительные средства, но собственные платежи в бюджет не велики;
– налогоплательщики, которые систематически подают «уточненки»;
– мигрирующие организации.
Если по уточненной декларации налог к доплате, инспекторы должны проконтролировать, уплатила ли компания пени. Все эти намерения были озвучены на заседании Коллегии УФНС России по г. Москве

 Отправлено: 31.03.09 15:21. Заголовок: ФНС переписывает сви..

ФНС переписывает свидетелей

Управление ФНС по Москве создает новую информационную базу, в которую будут собираться данные допросов директоров и учредителей фирм-однодневок, опрашиваемых налоговиками в качестве свидетелей. В этой же базе окажутся и показания собственников помещений, ставших адресами массовой регистрации однодневок. По мнению экспертов, новый ресурс позволит столичным налоговым органам поставить на поток процесс предъявления претензий к налогоплательщикам, имевшим дело с однодневками.

Регламент создания новой информационной базы "Допросы свидетелей" утвержден приказом главы управления ФНС по Москве Надежды Синниковой. Новый ресурс должен быть введен в эксплуатацию до 20 мая 2009 года. Цель его создания — "эффективное использование в ходе проверок сведений, получаемых в ходе допросов физических лиц". Поясним, что такой способ добычи информации налоговикам разрешает ст. 90 Налогового кодекса ("Участие свидетеля"). Она определяет, что свидетелем в органы ФНС может быть вызвано "любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля". Неявка свидетеля наказывается штрафом 1 тыс. руб., ложные показания по этому поводу — 3 тыс. руб. На практике свидетели привлекаются налоговиками в основном для борьбы с фирмами-однодневками. По статистике ФНС в стране ежедневно становится на 200 юридических лиц больше — при этом половина из них, по признанию руководства службы, создается с целью уклонения от уплаты налогов и не сдает впоследствии никакой отчетности.
Для охоты за однодневками и создается новая база. Как следует из регламента, в нее будет загружаться информация из протоколов допросов "физических лиц, являющихся должностными лицами и (или) учредителями фирм-однодневок, а также собственников помещений, расположенных по адресам массовой регистрации". Напомним, что критерии причисления фирм к однодневкам ФНС обнародовала в 2008 году. Среди них — отсутствие информации о фактическом местонахождении фирмы, складских, производственных или торговых площадей. Принятый УФНС документ описывает не только механизм наполнения и использования базы, но и перечисляет темы, которые должны интересовать инспекторов в ходе допросов. В частности, если свидетель заявляет о том, что ничего не знает о зарегистрированных на него фирмах, инспекторам предписано "фиксировать информацию о лицах, предположительно использовавших паспортные данные".
По словам экспертов, именно такие показания сейчас являются ключевыми в судебных разбирательствах в делах об однодневках. "Если директор фирмы-помойки заявляет, что его паспорт был украден и на деле он не имеет к ней отношения, у налогоплательщика, имевшего дело с такой компанией, мало шансов отбиться в суде от претензий налоговиков в неосмотрительности при выборе контрагента",— говорит гендиректор компании "Налоговая помощь" Сергей Шаповалов. По его мнению, созданием новой базы налоговые органы надеются поставить эту практику на поток, ведь, как правило, за одним подставным директором числится множество зарегистрированных фирм. А юрист компании Sameta Михаил Успенский видит в создании базы обещанное ФНС ужесточение налогового контроля в условиях кризиса. По его словам, она ускорит выставление претензий налоговых органов к налогоплательщикам, однако вряд ли приведет к выявлению реальных владельцев однодневок. "Всех не допросишь и не перепишешь, паспорта будут продолжать теряться, на них будут открываться фирмы. Есть малообеспеченные люди, для которых это единственный источник заработка",— говорит юрист. По его мнению, проблему с однодневками следует решать введением более продуманных правил регистрации организаций.

 Отправлено: 08.04.09 09:02. Заголовок: Встречные проверки м..

Встречные проверки московских компаний будут контролировать спецкомиссии ИФНС

В столичных инспекциях создаются специальные комиссии, которые будут следить за своевременностью исполнения по встречным проверкам и исключать случаи необоснованного истребования документов. К таким случаям, как пишет газета, относятся запросы сведений, которые уже есть в инспекции (такие случаи были зафиксированы в инспекциях № 15, 45, 6, 7, 28, 26) или ситуации истребования документов без учета экономической эффективности (их допускали ИФНС № 18, 21, 24, 26, 34 и 36). По мнению экспертов, это поможет избавиться от запросов по вычетам в несколько тысяч рублей. Комиссии будут возглавлять начальники инспекций.

 Отправлено: 08.04.09 09:54. Заголовок: В противовес :sm12: ..

В противовес

Прокуратура обвинила налоговиков в присвоении госсредств

В Федеральной налоговой службе произошел скандал, вызванный проверкой Генпрокуратуры. Более 20 инспекторов из девяти регионов обвинили в финансовых махинациях и хищении бюджетных средств. По версии прокуратуры, во время выездных проверок крупнейших компаний инспекторы получали под отчет до 200 тыс. рублей на командировочные расходы. А по возвращении представляли в бухгалтерии инспекций поддельные гостиничные счета. Следователи уверены, что деньги инспекторы взяли себе. Самым громким стало возбуждение уголовного дела в отношении группы налоговых инспекторов из Москвы, Свердловской, Челябинской, Липецкой, Белгородской областей и Межрегиональной инспекции по Уральскому федеральному округу. В прошлом году они вместе проводили выездную проверку на Челябинском металлургическом комбинате. Им вменили в вину присвоение госимущества с использованием служебного положения (ч. 3 ст. 160 Уголовного кодекса). Чтобы доказать подлог, следователи проверили гостиницы Челябинска, в которых инспекторы якобы проживали. По данным прокуратуры, в тот же период в тех же номерах жили совсем другие люди. Ущерб от действий налоговых инспекторов оценивают в 2 млн рублей. По схожим основаниям возбуждены уголовные дела в отношении сотрудников Межрайонной ИФНС № 10 по Самарской области, инспекторов из ИФНС Железнодорожного района Красноярска, налоговиков из Межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 8. Заместитель генпрокурора Юрий Золотов внес представление руководителю налоговой службы Михаилу Мокрецову: потребовал провести служебное расследование.

 Отправлено: 15.04.09 11:17. Заголовок: Какие инспекции опас..

Какие инспекции опасны для налога на прибыль

Сколько процентов «камералок» по налогу на прибыль заканчиваются доначислениями, в каких инспекциях более придирчивы к этому налогу, чего ждать от выездных ревизий? Ответы на эти вопросы мы нашли во внутреннем отчете столичного УФНС, где налоговики подвели итоги проверок по налогу на прибыль за прош-лый год.

5,5 процента проверенных деклараций заканчивается доначислениями

Доначислениями заканчивается лишь 5,5 процента «камералок» по налогу на прибыль. Правда, есть инспекции, которые на общем фоне проверяют отчетность гораздо дотошнее. Рекордсмен в этом плане – ИФНС № 25. Здесь требование об уплате недоимки, пеней или штрафов выставляют по почти 35 процентам проверенных деклараций. Придирчивостью отличаются также ИФНС № 2, 5, 14, 26.

Есть и «отстающие» инспекции – тем компаниям, которые состоят у них на учете, особо переживать за «прибыльную» отчетность не стоит. В этих ИФНС доля «камералок» налога на прибыль, которые заканчиваются доначислениями, значительно ниже средней: в инспекциях № 1 – 0,7 процента, № 7 – 1,3 процента, № 50 – 1,1 процента.

Одна результативная (то есть когда хоть сколько-нибудь доначислили) камеральная проверка отчетности по налогу на прибыль приносит в среднем 295 тыс. рублей. Но при этом почти половина инспекций доначисляет меньше этого среднего показателя. «Кассу делают» за счет инспекций-рекордсменов по сумме доначислений при «камералках»: это ИФНС № 1, 3, 5, 6, 8, 10 и 27.

5,3 млн «прибыльных» доначислений приносит выездная проверка

Выездные проверки, конечно, гораздо результативнее камеральных – это относится и к налогу на прибыль. Одна результативная (именно по налогу на прибыль) выездная ревизия приносит в среднем 5,3 млн рублей. При этом нарушения в уплате налога находятся при выездных проверках в 88,3 процента случаев.

За выездные проверки столичное налоговое руководство особенно похвалило инспекции № 2, 16, 23, 45. И пожурило ИФНС № 18 и 27 за снижение результативности.

 Отправлено: 15.04.09 11:34. Заголовок: В Москве приоста-нав..

В Москве приостанавливается каждая пятая проверка

В Москве приостанавливается каждая пятая выездная -налоговая проверка. К такому выводу пришли чиновники столичного Управления федеральной налоговой службы в своем внутреннем отчете, с которым нам удалось ознакомиться. Так, в прошлом году было проведено 6043 проверки, из них по 1329 проверкам были приняты решения о приостановлении или продлении сроков.
НА ЦИФРАХ. В прошлом году лидерами по проведению выездных налоговых проверок стали налоговые инспекции № 23 (315 проверок), № 16 (269 проверок), № 26 (266 проверок), № 2 (264 проверки) и № 29 (256 проверок). А меньше всего проверок провели ИФНС № 21, 32 (по 75 проверок каждая) и № 37 (85 проверок). Чаще других проверки приостанавливают в инспекциях № 4 (41,5%), № 7 (64,1%), № 29 (44,6%), № 48 (50,4%), № 50 (41,6%). Реже других подобные решения принимаются в ИФНС № 16, 18, 22, 24, 25, 26, 30, 31, 32, 34 и 45. При этом в среднем приостановленная проверка растягивается на 162 дня, в то время как обычная ревизия длится в среднем 83 дня. Особенно долго проводят проверки в ИФНС № 3, 4, 7, 15, 16, 18, 20, 25, 26, 30, 32, 33, 34, 47, 48. При этом налоговики отмечают, что проверки, которые приостанавливались, очень эффективны – по ним доначисления в 2,4 раза превышают средние показатели по обычным выездным проверкам. Как сказано в отчете, в основном проверки приостанавливают для проведения встречных проверок. В единичных случаях – для проведения экспертизы, запроса в иностранные госорганы, перевода необходимых документов на русский язык.
КСТАТИ. Проверки физических лиц тоже приостанавливались. В прош-лом году было проведено 994 проверки граждан, из них 81 была приостановлена. В среднем налоговики проверяют граждан за 48 дней, а если проверка приостановлена, то – также в среднем – 108 дней.

 Отправлено: 16.04.09 07:24. Заголовок: Столичные милиционер..

Столичные милиционеры охотно участвуют в совместных расследованиях налоговых схем

Cхемы, связанные с обналичкой, занижением налогооблагаемой прибыли и НДС, а также «серые» зарплатные схемы, направленные на уклонение от ЕСН особенно интересуют столичных милиционеров. Как рассказал Анатолий Михалкин, начальник управления по налоговым преступлениям Главного управления внутренних дел по г. Москве, сотрудники управления участвуют в совместных с налоговиками проверках организаций, которые подозреваются в использовании таких схем. «Мы помогает инспекторам собрать доказательную базу, надлежащим образом оформить нужные документы, в том числе, протоколы допросов свидетелей, что оказывается полезным для дальнейшей аналитической работы», - пояснил он.